財富聚寶盆

趙太太是個未雨綢繆的人，她以自己為要保人，幫趙先生投保了1張保額500萬元的終身壽險，再以子女做為受益人，她盤算，萬一趙先生不幸身故，死亡保險金就可以留給子女。因為根據《遺產及贈與稅法》規定，有指定受益人的人壽保險、軍公教勞農保的保險給付不計入遺產總額，保障被保險人死亡後，保險金能妥善照顧受益人。

磊山保經南京分行執行長黃仁志指出，「這筆趙先生的死亡理賠金是免稅的，但如果死亡的是要保人趙太太，情況就不一樣了！因為被保險人還活著，不會有保險金給付，但這張保單具有保價金，會變成是趙太太的遺產。」

台北國稅局遺產稅股股長林淑卿指出，「實務上很常發生，要保人和被保險人非同一人，當要保人死亡時，保險公司要求繼承人變更要保人，但之後卻忘記這張保單的保價金須計入遺產總額課稅，以致於漏報，除了補稅，還得繳罰鍰。」此外，如果被繼承人死亡前2年內，名下保單有變更要保人或贈與保險滿期金的情形，也要留意將其併入遺產課稅。

「近幾年國稅局依據8大實質課稅原則稽查逃漏稅，只要保單投保行為有明顯逃稅意圖，就會被認定須繳稅。」黃仁志舉出，凡是符合重病投保、躉繳投保、舉債投保、高齡投保、鉅額投保、短期投保、密集投保、保險費高於或等於保險金等特徵，都是審核重點。

舉例來說，年邁的李先生為了規避遺產稅，他賣掉房子、躉繳買了1張高額壽險，保單以自己為要保人和被保險人，且指定兒子為保險受益人，原本盤算這筆死亡保險金不會計入遺產總額課稅，事後卻還是被國稅局認定逃漏稅屬實並課以重稅。這些都是買保險做財產規劃一定要注意的重點。