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【股利稅改敲定乙案 財部：對投資人有利】股利所得課稅新制甲案(定率免稅)及乙案(二擇一制度)簡要說明

新版股利稅改敲定乙案(二擇一制)了
想知道自己該選哪一種嗎？

其實以下文章中有提到重點了，簡要的說

中低股利所得者和適用稅率5%、12%或20%的人
可選擇股利所得抵稅的方式報稅，甚至還可以退稅
 

高股利所得者和適用稅率30%或40%的人
可選擇26%的分離課稅

股利所得課稅新制將採用乙案，財政部表示，乙案的二擇一制度維持現制中對中低所得者的折扣權益，對投資人有利，為便利民眾申報所得稅，國稅局屆時也會提供試算軟體。

行政院長賴清德今天中午與民進黨財政委員會立委舉行便當會，討論稅改議題，知情人士表示，會中一致同意通過，股利所得將採用乙案；標準扣除額等其餘內容則與稅改草案相同。

財政部次長蘇建榮表示，乙案提供股利所得合併或分開計稅二擇一制，分開計稅者，單一稅率為26%；合併計稅者給予抵減稅額，可抵減稅額計算方式為股利X8.5%稅率，每一申報戶上限為新台幣8萬元。

財政部舉例說明，若民眾股利所得為10萬元，選擇分開計稅、單一稅率26%時，即股利10萬元乘上26%稅率，等於要繳2.6萬元的稅。

若10萬元股利所得採合併計稅、減除股利可抵減稅額時，則10萬元股利所得乘上8.5%的稅率，等於扣抵稅額有8500元，因未超過上限的8萬元，所以有8500元的抵減稅額，假設綜所稅適用稅率5%時，10萬元所得乘上5%稅率等於要繳稅5000元，由於5000元低於8500元的扣抵稅額，即民眾這時選擇合計計稅，可退稅3500元。

蘇建榮表示，本次的股利所得稅改不僅符合國際趨勢，且二擇一制度維持了現制對中低所得者的折扣權益，對投資人有利，中低股利所得者可選擇股利所得抵稅的方式報稅，甚至還可以退稅，至於高股利所得者，可選擇26%的分離課稅，民眾可依個人股利所得情況選擇報稅方式。

蘇建榮指出，本次稅改期待達到吸引投資、促進資本市場發展、創造投資台灣優先的租稅環境，且為便利民眾申報所得稅，國稅局屆時會提供試算軟體，請民眾不用擔心。

以上資料轉貼自中央通訊社http://www.cna.com.tw/news/firstnews/201710050219-1.aspx

全民稅改方案-股利所得課稅新制甲案(定率免稅)及乙案(二擇一制度)簡要說明

　財政部近日推出全民稅改方案，其中，為建立符合國際潮流的投資所得稅制，研擬我國居住者個人(即內資)股利所得課稅新制，就租稅公平、經濟效率與發展、稅政簡化及財政收入四大面向分析，提出甲案[定率(37%)免稅]、乙案[合併計稅減除可抵減稅額(抵減比率8.5%，上限8萬元)與單一稅率(26%)分開計稅二擇一制度]。

 
財政部說明內資個人股利所得課稅新制甲、乙兩案重點如下：

甲案－定率免稅 股利享有固定比率（37%）免稅，餘額併同其他類別所得計入綜合所得總額，可減除免稅額、扣除額，按淨額適用累進稅率5%至40%課稅。

乙案－二擇一制度，擇優適用：

股利併同其他類別所得計入綜合所得總額，可減除免稅額、扣除額，按淨額適用累進稅率計算應納稅額，再按股利8.5%計算可抵減稅額（上限8萬元），抵減有餘可以退稅，一般為適用稅率5%、12%或20%的人選用。

股利按26%稅率分開計算稅額，合併報繳。一般為適用稅率30%或40%的人選用。

舉例說明如下： 仰賴股利養老的退休族 假設夫妻兩人每年除領取退休金、存款利息收入(該等所得依稅法規定得予減免，故不併入本例分析)外，尚有股利收入62萬元(按平均市場殖利率5%計算，本金約當為1,240萬元)

甲案：股利所得62萬元-股利免稅金額22.94萬元(=62萬元*37%)-免稅額17.6萬元(=8.8萬元*2人)-標準扣除額22萬元=課稅所得0元【無須繳稅】

乙案： 股利62萬元-免稅額17.6萬元(=8.8萬元*2人)-標準扣除額22萬元=課稅所得22.4萬元 應納稅額1.12萬元(=22.4萬元*5%) 選股利抵減稅額方法，可抵減稅額為5.27萬元(=62萬元*8.5%，沒有超過上限8萬元，可足額抵減5.27萬元)，該戶可以退稅4.15萬元(=1.12萬元-5.27萬元)

受薪階級以存款投資股市的上班族 假設一單薪(夫妻2人)家庭年薪60萬元，每年股利收入5萬元(按平均市場殖利率5%計算，本金約當為100萬元)

甲案：薪資60萬元+股利5萬元-股利免稅金額為1.85萬元(=5萬元*37%)-免稅額17.6萬元(=8.8萬元*2人)-標準扣除額22萬元-薪資所得特別扣除額18萬元=課稅所得5.55萬元 應納稅額為2,775元(=5.55萬元*5%)

乙案： 薪資60萬元+股利5萬元-免稅額17.6萬元(=8.8萬元*2人)-標準扣除額22萬元-薪資所得特別扣除額18萬元=課稅所得7.4萬元 應納稅額為3,700元(=7.4萬元*5%) 選股利抵減稅額方法，可抵減稅額為4,250元(=5萬元*8.5%，沒有超過上限8萬元，可足額抵減4,250元)，該戶可以退稅550元(=3,700元-4,250元) 在上述例子，

對仰賴股利養老的退休族，每年股利62萬元(每月收入約5萬元)，甲案下，毋須繳稅，乙案則可退稅。對受薪階級以理財投資的人來說，由於股利金額不大，甲、乙案差異較小，但由本次全民稅改，薪資部分獲得普遍及長期減稅利益。

甲案，無論股利高低，都按相同比率減稅，容易瞭解且計算簡便，股利高者享受較高免稅金額，但餘額併同其他類別所得適用累進稅率，較符合所得高者、多繳稅的公平概念，且因高股利者多為主要投資人，股利稅負降低後，有助增加在臺投資金額，創造就業，促進經濟成長。

乙案，因股利課稅二擇一，所得人須選擇對自己最有利的方式，不易瞭解且複雜些，但可透過綜合所得稅申報軟體或稅額試算減少所得人選擇的困擾。另中低股利者（尤其是現制下不須繳稅的股民，如退休族或菜籃族）可維持現行退稅利益，高股利者按單一稅率課稅，雖不適用綜合所得總額合併申報累進課稅，但不得減除免稅額及扣除額，有助增加投資。

以上資料轉貼自財政部https://www.etax.nat.gov.tw/etwmain/web/ETW118W/CON/444/6247776203507771761

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